《速報解説》消費税軽減税率の導入に伴う対象品目・経理処理方法のポイント解説～平成28年度税制改正大綱～

筆者: 金井　恵美子

カテゴリ:

《速報解説》

消費税軽減税率の導入に伴う

対象品目・経理処理方法のポイント解説

～平成28年度税制改正大綱～

税理士　金井　恵美子

Ⅰ　はじめに

平成27年12月16日、自民党、公明党は、平成28年度税制改正大綱を決定し、平成29年４月１日に消費税の軽減税率を導入することとした。その対象品目は、（１）酒類及び外食を除く飲食料品、及び（２）定期購読契約による新聞である。

ただし、１兆円にまで膨らんだ財源の検討は先送りされ、めどが付いていない。「平成28年度末までに歳入及び歳出における取組みにより、与党の責任において、確実に安定的な恒久財源を確保することとする。」とされている。

Ⅱ　軽減税率

軽減税率は、標準税率10％に対し、８％（国税6.24％、地方税1.76％）とされた。

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《速報解説》

消費税軽減税率の導入に伴う

対象品目・経理処理方法のポイント解説

～平成28年度税制改正大綱～

税理士　金井　恵美子

Ⅰ　はじめに

Ⅱ　軽減税率

軽減税率は、標準税率10％に対し、８％（国税6.24％、地方税1.76％）とされた。

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連載目次

◆ 「平成28年度税制改正大綱」に関する《速報解説》 ◆

【全体概要】・・・・・・・・

平成28年度税制改正に係る「所得税法等の一部を改正する法律」等が３月31日付官報：特別号外第13号にて公布～施行日は原則４月１日～（Profession Journal編集部）
平成28年度税制改正法案が３月29日に参議院にて可決、成立（Profession Journal編集部）
平成28年度税制改正大綱（与党大綱）が正式公表～消費税軽減税率の制度設計の全容、法人実効税率引下げに係る内容等が明らかに（Profession Journal編集部）

【所得課税】・・・・・・・・

空き家に係る譲渡所得の特別控除の特例（3,000万円控除）が創設（内山隆一）
住宅の「三世代同居改修工事等」に係る所得税額控除が創設（篠藤敦子）
セルフメディケーション（自主服薬）推進のためのスイッチＯＴＣ薬控除（医療費控除の特例）の創設（上前　剛）
通勤手当の非課税限度額、通勤圏拡大を考慮し「月額15万円」へ引上げ（篠藤敦子）

【法人課税】・・・・・・・・

法人税率、平成28年４月１日以後開始事業年度から23.4％へ引下げ（米澤　勝）
法人事業税、外形標準課税の割合を８分の５へ拡大、所得割の税率は引下げ（鯨岡健太郎）
減価償却制度、建物附属設備・構築物等の定率法が廃止へ（新名貴則）
欠損金の繰越控除制度、平成28年４月以後の控除限度割合が縮小へ（小谷羊太）
地方創生応援税制（企業版ふるさと納税）が創設、法人が支出した寄附金額の６割軽減（安積　健）
役員給与税制、譲渡制限付株式による給与やＲＯＥ連動型報酬等、「攻めの経営」への対応を図る（鯨岡健太郎）
中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入特例、対象法人を縮小し適用期限２年延長（伊村政代）
中小企業者等以外の欠損金の繰戻し還付不適用措置、適用期限を２年延長（伊村政代）
企業版ふるさと納税では法人税額控除に所得制限アリ！？～国税・地方税にまたがる税額控除額の計算過程に留意（Profession Journal編集部）

【消費課税】・・・・・・・・

税制改正法案からみた消費税軽減税率の適用対象～有料老人ホームでの飲食料品の提供は軽減税率の対象に～（Profession Journal編集部）
消費税軽減税率の導入に伴う対象品目・経理処理方法のポイント解説（金井恵美子）
外国人旅行者向け消費税免税制度、対象下限額の引下げ等さらに拡充へ（石田修朗）
自動車取得税の廃止や自動車税における環境性能割の創設等、車体課税の改正事項（菊地　弘）

【資産課税】・・・・・・・・

【国際課税】・・・・・・・・

BEPS行動13を受け「移転価格税制に係る文書化制度」を整備（小林正彦）

【納税環境】・・・・・・・・

「更正予知に関する新たな加算税措置」「繰り返しの無申告等に対する加算税の加重」（佐藤善恵）
最高裁判決を踏まえ、延滞税の計算期間が見直しへ（佐藤善恵）
国税関係書類のスキャナ保存、デジカメ・スマホも使用可能に（佐藤善恵）
平成28年度税制改正におけるマイナンバー関連の改正事項～事務負担を考慮し一定の書類については個人番号の記載を不要に～（岡田健司）

筆者紹介

金井　恵美子

（かない・えみこ）

税理士

1993年　税理士登録、金井恵美子税理士事務所開設
現在　近畿大学大学院法学研究科非常勤講師、近畿税理士会法律・税務審理室審理員

【主著・論文】
『新版　建設業のための消費税Q＆A』清文社、2019年
『徹底解説！消費税軽減税率150問150答』清文社、2019年
『プロフェッショナル消費税の実務』清文社、2018年
『消費税・軽減税率の検証　制度の問題点と実務への影響をめぐって』（共著）清文社、2014年
『11訂版　実務消費税ハンドブック』コントロール社、2017年
『一夜漬け相続税・贈与税遺すため受け継ぐための入門書』税務経理協会、2017年
『「できる！」経理担当者入門　一夜漬け消費税〔三訂版〕』税務経理協会、2015年
「所得税法第56条の今日的存在意義について』2003年（第26回日税研究賞入選）　他、多数