公開日: 2015/01/15 (掲載号:No.102)
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5%・8%税率が混在する消費税申告書の作成手順 【第5回】「一括比例配分方式による具体例」

筆者: 島添 浩、小嶋 敏夫

5%・8%税率が混在する消費税申告書の作成手順

【第5回】

「一括比例配分方式による具体例」

 

アースタックス税理士法人
税理士 島添  浩 (監修)
税理士 小嶋 敏夫(執筆)

 

今回は一括比例配分方式を採用している事業者の確定申告書及び付表の記載方法を具体例に従って解説する。

なお、一括比例配分方式を採用した場合には、その課税期間の初日から2年を経過する日までの間に開始する各課税期間において一括比例配分方式を継続して適用しなければならないので注意が必要である。

設 例

C株式会社の当課税期間(平成26年1月1日~平成26年12月31日)の課税売上高等の状況は以下のとおりである。
売上高	課税売上高(税込)	157,500,000円	324,000,000円	481,500,000円 	免税売上高	6,000,000円	7,000,000円	13,000,000円 	非課税売上高	15,000,000円	45,000,000円	60,000,000円 売上返還	課税売上対価の返還等の金額(税込)	525,000円	2,160,000円	2,685,000円 仕入高	課税仕入高(税込)	63,000,000円	129,600,000円	192,600,000円 仕入返還	課税仕入対価の返還等の金額(税込)	315,000円	432,000円	747,000円 貸倒れ	課税売上げに係る貸倒れの金額	210,000円		210,000円 中間納付	中間納付消費税額			3,075,000円 	中間納付譲渡割額			768,700円

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税理士 小嶋 敏夫(執筆)

 

今回は一括比例配分方式を採用している事業者の確定申告書及び付表の記載方法を具体例に従って解説する。

なお、一括比例配分方式を採用した場合には、その課税期間の初日から2年を経過する日までの間に開始する各課税期間において一括比例配分方式を継続して適用しなければならないので注意が必要である。

設 例

C株式会社の当課税期間(平成26年1月1日~平成26年12月31日)の課税売上高等の状況は以下のとおりである。
売上高	課税売上高(税込)	157,500,000円	324,000,000円	481,500,000円 	免税売上高	6,000,000円	7,000,000円	13,000,000円 	非課税売上高	15,000,000円	45,000,000円	60,000,000円 売上返還	課税売上対価の返還等の金額(税込)	525,000円	2,160,000円	2,685,000円 仕入高	課税仕入高(税込)	63,000,000円	129,600,000円	192,600,000円 仕入返還	課税仕入対価の返還等の金額(税込)	315,000円	432,000円	747,000円 貸倒れ	課税売上げに係る貸倒れの金額	210,000円		210,000円 中間納付	中間納付消費税額			3,075,000円 	中間納付譲渡割額			768,700円

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連載目次

筆者紹介

島添 浩

(しまぞえ・ひろし)

アースタックス税理士法人 代表社員
http://www.earth-tax.com/
税理士・CFP

1991年中央大学商学部会計学科卒業。大手生命保険会社、会計事務所での勤務を経て2000年に税理士登録(島添税務会計事務所設立)。事務所の規模を拡大し、2006年アースタックス税理士法人を設立し代表社員に就任。

現在、一般企業の税務顧問業の他、企業再編や相続事業承継対策など経営コンサルティング業務にも従事し、豊富な実務経験を活かして税法実務セミナーの講演(最近では「消費税法95%ルールの見直しで変わる消費税実務」、「消費税率変更に伴う実務対応ポイント」など)や執筆も数多くこなしている。

また、1998年より資格の学校TACにて税理士講座、税法実務講座、FP講座にて税法の講師も務めており、実務に役立つ実践的な講義を行っている。

【著書・論文】
・『みんなが知りたかった! 老後のお金』監修(TAC出版)
・『税率変更後に留意すべき消費税の実務』(税務研究会)
・『Q&A 改正消費税の経過措置と転嫁・価格表示の実務』共著(清文社)
・『イギリスの住宅・不動産税制』共著(財団法人日本住宅総合センター)
・『所得税入門講義』(TAC)
・『やるぞ!年収300万円からの確定申告』(株式会社リオ)
・「所得税・住民税の税率変更」『税経セミナー』(2007年3月号)
・「消費税法における仕入税額控除の適用要件について」『国士舘法研論集』(第3号)
など


小嶋 敏夫

(こじま・としお)

アースタックス税理士法人 マネージャー
http://www.earth-tax.com/
税理士

1996年早稲田大学理工学部卒業。大手事務機器メーカー及び税理士法人勤務を経て現在に至る。
2012年税理士登録。
現在は、一般法人の税務顧問のほか日本に進出する外資系企業の税務会計業務、不動産や金銭債権の流動化案件にも従事し、全国の法人会にて「消費税税率改正」のセミナー講師も担当している。

関連書籍

演習消費税法

公益社団法人 全国経理教育協会 編 金井恵美子 著

消費税申告書作成事例集

税理士 上西左大信 監修 公認会計士・税理士 田淵正信 編著 税理士・中小企業診断士 大庭みどり 著 税理士 山野展弘 著 公認会計士・税理士 圓尾紀憲 著 公認会計士・税理士 久保 亮 著 公認会計士・税理士 德丸公義 著 公認会計士・税理士 本岡正則 著 公認会計士・税理士 岸本拡之 著 公認会計士・税理士 本田壽秀 著 公認会計士・税理士 坂田眞二 著

はじめてのインボイス登録と消費税の申告

税理士 小谷羊太 監修 税理士 森本耕平 著

インボイス制度の仕入税額控除

税理士 金井恵美子 著

プロフェッショナル 消費税の実務

税理士 金井恵美子 著

STEP式 消費税申告書の作成手順

税理士 石原健次 監修 税理士 田部純一 共著 税理士 三野友行 共著 税理士 田中信大 共著 税理士 平安孝至 共著 税理士 船橋 充 共著

完全理解 消費税インボイス制度

税理士 森田 修 著

【電子書籍版】税務・労務ハンドブック

公認会計士・税理士 馬詰政美 著 公認会計士・税理士 菊地 弘 著 公認会計士・税理士 井村 奨 著 特定社会保険労務士 佐竹康男 著 特定社会保険労務士 井村佐都美 著

クマオーの基礎からわかる消費税

税理士 熊王征秀 著

消費税実務問答集

椿 健一 編

新・くらしの税金百科 2023→2024

公益財団法人 納税協会連合会 編

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