公開日: 2013/09/19 (掲載号:No.36)
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〔書面添付を活かした〕税務調査を受けないためのポイント 【第3回】「「添付書面」記載のポイントと意見聴取時の留意点」

筆者: 田島 龍一

〔書面添付を活かした〕

税務調査を受けないためのポイント

【第3回】

「「添付書面」記載のポイントと

意見聴取時の留意点」

 

公認会計士・税理士 田島 龍一

 

1 意見聴取制度のおさらい

意見聴取(税理士法35条)には、次の3つが法定されている。

① 事前通知前の意見聴取

② 更正処分前の意見聴取

③ 不服申立に係る調査の意見聴取

本稿では、上記①の「事前通知前の意見聴取」のみを取り上げる。 また、意見聴取の流れは下記の通りである。

① 意見聴取は、納税者への税務調査事前通知予定日の1~2週間前までに、税理士に連絡される。

② 税理士が税務署に赴き、書面添付の内容に関して税務署職員からの質問に回答する(納税者は同席しない)。

③ 調査移行するか否か、意見聴取の結果通知がなされる。

 

2 「添付書類」記載のポイント

(1) 適切な添付書類の作成

前回述べたとおり、書面添付は、提出された確定申告書及びその添付書類である計算書類が適切な根拠とプロセスで作成されたかを税理士が自らの責任で記載するものである。
上記のように、税務署は、それを税務調査の観点から税理士に確認し(意見聴取)、税務調査と同様な効果があると認められれば税務調査を省略する。

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税務調査を受けないためのポイント

【第3回】

「「添付書面」記載のポイントと

意見聴取時の留意点」

 

公認会計士・税理士 田島 龍一

 

1 意見聴取制度のおさらい

意見聴取(税理士法35条)には、次の3つが法定されている。

① 事前通知前の意見聴取

② 更正処分前の意見聴取

③ 不服申立に係る調査の意見聴取

本稿では、上記①の「事前通知前の意見聴取」のみを取り上げる。 また、意見聴取の流れは下記の通りである。

① 意見聴取は、納税者への税務調査事前通知予定日の1~2週間前までに、税理士に連絡される。

② 税理士が税務署に赴き、書面添付の内容に関して税務署職員からの質問に回答する(納税者は同席しない)。

③ 調査移行するか否か、意見聴取の結果通知がなされる。

 

2 「添付書類」記載のポイント

(1) 適切な添付書類の作成

前回述べたとおり、書面添付は、提出された確定申告書及びその添付書類である計算書類が適切な根拠とプロセスで作成されたかを税理士が自らの責任で記載するものである。
上記のように、税務署は、それを税務調査の観点から税理士に確認し(意見聴取)、税務調査と同様な効果があると認められれば税務調査を省略する。

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連載目次

筆者紹介

田島 龍一

(たじま・りゅういち)

公認会計士・税理士

同志社大学経済学部卒業 群馬県安中市出身
1977年 監査法人サンワ東京丸の内事務所(現監査法人トーマツ)入所 6年間会計監査を担当後、国際税務・組織再編税務等に従事
1990年 勝島敏明税理士事務所(現税理士法人トーマツ)へ移籍し、組織再編チームの長としてM&A税務デューデリジェンス及び合併・分割等の組織再編税務相談業務に従事。税理士法人トーマツの代表社員を歴任。
2008年 公認会計士・税理士田島龍一事務所を群馬県安中市に開設

【主著】
・『(第6版)企業再編―リストラの法律・会計・税務』共著
・『外国税額控除と申告書作成の実務』共著
・『Q&A株式交換・株式移転と会計・税務処理』共著(以上、清文社)
・『M&A 実践のノウハウ』共著(東京経済情報出版)
・『有価証券税務百科』共著(ぎょうせい)

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