平成24年分 おさえておきたい 年末調整のポイント ① 今年度適用となる改正事項 （生命保険料控除の改正） 公認会計士・税理士 篠藤 敦子 【１】改正の概要 平成23年分までの生命保険料控除は、一般の生命保険料控除と個人年金保険料控除から構成されていた。平成24年分以後は、この２つに介護医療保険料控除が加わることとなる。 これら３つの控除額は、保険契約の締結時期が平成24年１月１日以降（新契約）か平成23年12月31日以前（旧契約）かによって、下記の【２】（１）～（３）の計算式を適用し、別々に計算する。ただし、適用限度額は３つの合計で12万円である。 新契約にかかる保険料は、契約の保障内容に応じ、次のように区分される（支払った保険料が具体的にどの控除の対象となるかは、保険会社から発行される控除証明書に記載される）。 【２】控除額の計算方法 （１）平成24年１月１日以後に締結した保険契約（新契約）にかかる控除額の計算式 （対象：一般の生命保険料控除、個人年金保険料控除、介護医療保険料控除） （２）平成23年12月31日以前に締結した保険契約（旧契約）にかかる控除額の計算式 （対象：一般の生命保険料控除、個人年金保険料控除）＝平成23年分までの計算式と同じ （３）新契約と旧契約の双方に加入している場合の計算 一般の生命保険料、個人年金保険料それぞれについて、次の①～③のいずれかを選択 なお、平成23年12月31日以前に締結した保険契約について、平成24年１月１日以後に一定の契約内容の変更（更新、特約の中途付加等）が行われた場合には、変更時点で新契約を締結したものとみなして、その後の控除額を計算する。 【３】具体的な計算例 〈ケース１〉すべての保険契約が旧契約の場合 ・一般の生命保険料控除………【２】（２）より50,000円 ・個人年金保険料控除…………【２】（２）より50,000円 →生命保険料控除の額：100,000円 ※（50,000円＋50,000円＝100,000円≦120,000円） 〈ケース２〉すべての保険契約が新契約の場合 ・一般の生命保険料控除………【２】（１）より40,000円 ・個人年金保険料控除…………【２】（１）より40,000円 ・介護医療保険料控除…………【２】（１）より35,000円 →生命保険料控除の額：115,000円 ※（40,000円＋40,000円＋35,000円＝115,000円≦120,000円） 〈ケース３〉一般の生命保険と個人年金保険が旧契約、介護医療保険が新契約の場合 ・一般の生命保険料控除………【２】（２）より50,000円 ・個人年金保険料控除…………【２】（２）より50,000円 ・介護医療保険料控除…………【２】（１）より35,000円 →生命保険料控除の額：120,000円 ※（50,000円＋50,000円＋35,000円＝135,000円＞120,000円よって120,000円） 〈ケース４〉一般の生命保険について旧契約と新契約の双方がある場合 ・一般の生命保険料控除………【２】（３）より42,500円 ① 新契約のみを対象：32,500円 ② 旧契約のみを対象：42,500円 ③ 新・旧双方を対象：40,000円（32,500円＋42,500円＝75,000円＞40,000円） ①～③のうちの最大控除額は②の42,500円 ・個人年金保険料控除………【２】（２）より50,000円 ・介護医療保険料控除………【２】（１）より35,000円 →生命保険料控除の額：120,000円 ※（42,500円＋50,000円＋35,000円＝127,500円＞120,000円 よって120,000円） 【４】控除額計算のまとめ 【５】記載例 上記ケース４における「給与所得者の保険料控除申告書」の記載例を示すと、以下のとおりである。 次回は「年末調整について質問の多い事項」について解説する。 （了） 【参考】国税庁ホームページ 「平成24年分 給与所得者の保険料控除申告書 兼 給与所得者の配偶者特別控除申告書」 ※PDFファイル
《速報解説》 第３回 ACFE JAPANカンファレンス 「不正防止とコーポレート・ガバナンス」 ──マイケル・ウッドフォード氏を招聘して開催── 税理士・公認不正検査士（CFE） 米澤 勝 一般社団法人日本公認不正検査士協会（ACFE JAPAN）は、10月12日（金）、青山学院アイビーホールで、ACFE JAPANカンファレンスを開催した。オリンパス社元社長マイケル・ウッドフォード氏を招聘し『「身を賭して真実を追究する」ことの代償』と題して基調講演があった。講演の後、八田進二氏（青山学院大学教授）との対談へと続いた。会場は、ウッドフォード氏の言葉を聞こうと詰めかけた会員・非会員の聴衆で満席だった。 今回のウッドフォード氏の来日は、アメリカ・フロリダで開催されたACFE年次総会に出席したACFE JAPAN理事長の濱田眞樹人氏が、日本のカンファレンスでも講演をしてもらいたいと懇請し、実現したものである。 マイケル・ウッドフォード氏 （写真提供：ACFE JAPAN） ウッドフォード氏が、日本におけるスポークスマンであるミラー和空氏を伴って登場した。長身。冒頭、自らを“Western Salary Man”と称して会場の笑いを誘った後は、30年に及ぶオリンパスでの勤務の後社長にまで上り詰めた氏が、FACTA誌に掲載された、オリンパスが過去のM&A（企業買収・合併）において不透明な取引と会計処理を行っていたという記事を読み、菊川会長に真実をただす場面へ向かって、一気に話が進む。彼らが指定したランチミーティングで「FACTAの記事は事実か」という問いに対し、菊川氏は「ほぼ、その通りだ」と答えたという。 そのとき、菊川、森両氏の前には豪華な寿司が用意されていたにもかかわらず、寿司が大好きなウッドフォード氏の前にはツナ・サンドイッチが置かれていたことなど、ウッドフォード氏自身の著書『解任』でもお馴染みのエピソードをユーモアを交えて語る。 その後、事態はウッドフォード氏の解任へ一気に進むことになった。 基調講演とその後の八田教授との対談で、ウッドフォード氏が繰り返し強調していたことは、氏が30年にわたって勤めてきたオリンパスという会社を本当に愛していること（もちろん「過去形」ではなく「現在形」で）、自分を引き上げてくれた菊川元社長に敬意と感謝を持ちつつ、それでも氏の正義感が不正を見逃すことを許さなかったこと、日本のジャーナリズムが当初、この件に対して消極的だったことに対する不信感であった。氏はそのことを「絶対権力は必ず腐る」、「報道機関として欧米ではあり得ない」という言葉で表現した。また、八田教授の「日本の会計監査について信頼しているか」との問いに対し、明確な返答はなかった。 氏のスピーチを聞きながら、『解任』の中で、最も印象的だった氏の言葉を思い起こす。 「私の忠誠心は盲目ではない」 そうしたウッドフォード氏のスピーチについて、最後のパネルディスカッションにパネラーとして登壇された弁護士の山口利昭氏は、内部告発者には「組織に対する愛」があるからこそ、自分を育ててくれた組織の不正を許せないのではないかという趣旨の発言をされ、会場からも深い同意があったように思う。 公認不正検査士Certified Fraud Examinerは「会計」、「調査」、「法律」、「犯罪学と倫理」という４つの分野に関する知識を習得した不正対策の専門家資格であり、現在世界150ヶ国に約６万人の会員を擁し、日本にも1,000人の会員と600人を超える有資格者がいる。（参照：一般社団法人 日本公認不正検査士協会） （了）
