〔具体事例から読み取る〕
“強い"会社の仕組みづくりＱ＆Ａ
【第11回】
「循環取引の違法性とその見極めのための予防策」
米国公認会計士・公認内部監査人
打田 昌行
【Ｑ】
上場会社の内部統制報告書を見て、気になる事例がありました。それは架空の循環取引が発覚したことで内部統制が非有効となった事例です。
報告書では、会社のリスク管理体制や業務プロセスに関わる内部統制が有効に機能しないことが原因として述べられていましたが、循環取引は、複数の会社が結託し、取引を連続させる不正な行為です。なかには不正と判別できずに取引を始めてしまったり、１社だけで連続する取引の全貌を見通すことが困難のようにも思えました。
こうした不正な取引を見極めるには、どのような予防策があるのですか。
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