税務・会計
税務および会計に関する実務情報と最新動向を総合的にまとめたカテゴリです。法人税・所得税・消費税・相続税などの主要税目の制度解説や税制改正情報、国際課税や地方税への対応といった税務分野の記事に加え、財務会計・管理会計・監査・IFRS対応など会計分野の実務解説も幅広く掲載しています。
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〔しっかり身に付けたい！〕はじめての相続税申告業務 【第２回】「申告業務の流れからみる相続人対応のおさえどころ」
相続税申告業務を納税者の方から依頼を受ける場合、初回ミーティング時に、報酬見積書、契約書案（＊１）、業務スケジュールを提示し、契約内容などについて合意できた場合には、相続税申告業務に必要な資料（＊２）を依頼することになる。
なお、相続税の納税が生じる可能性がある場合には、納税者の方は納税資金を準備する必要があるため、可能な限り早いタイミングで、相続税概算額を提示した方が良いであろう（＊３）。
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No. 30（掲載号）
根岸 二良
中小企業のＭ＆Ａでも使える税務デューデリジェンス 【第７回】「清算における税務の取扱い」
前回までは、中小企業が買収・統合される場合や、親族へ事業承継する際における税務上のポイント並びに税務デューデリジェンスの内容について解説したが、実際には買収・統合や事業承継に至らずに会社を消滅（清算）させるケースも非常に多い。
そこで、連載最終回となる今回は、その中でも代表的な手続である特別清算における税務上の取扱い、税務デューデリジェンスのポイント等について解説する。
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No. 30（掲載号）
並木 安生
交際費課税Ｑ＆Ａ～ポイントを再確認～ 【第６回】「交際費と広告宣伝費を区別する」
前回は交際費と寄附金の区別について解説したが、第６回では、交際費と広告宣伝費の区別に関して、実務において悩ましいポイントについて解説する。
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No. 30（掲載号）
新名 貴則
小説 『法人課税第三部門にて。』 【第13話】「優良法人の税務調査（その５（署長との面談）／完）」
「先生、税務署から連絡がきました」
齋藤課長から、吉田税理士事務所に電話が入った。
税務調査が開始されてから、２ヶ月が過ぎていた。
「それで、来週の木曜日の11時に税務署に来てくれと･･･」
齋藤課長が吉田税理士に伝える。
「会長も行かれるのですか？」
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No. 30（掲載号）
八ッ尾 順一
〔税の街.jp「議論の広場」編集会議 連載30〕 防水工事費用の損金算入時期
当社（３月末決算）の有する店舗の屋根に亀裂が生じ、雨漏りのおそれがあったため、修理業者に依頼し、屋根の防水工事を行いました。修理業者との契約では、防水工事費用は1,000万円、工事期間は当期の１月11日から翌期の４月10日までとなっています。
工事中は店舗を閉鎖しなければならず、工事完了後の４月10日以降に営業を再開する予定でしたが、３月中旬の時点で工事の大部分が完了し、営業できる状態となったため、３月20日から営業を再開することとなりました。未了の工事は仕上げの塗装のみであり、予定どおり、４月10日に完了する見込みです。
防水工事費用1,000万円は、法人税法上、当期の損金の額に算入してよいのでしょうか。
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No. 30（掲載号）
朝長 明日香
経理担当者のためのベーシック会計Ｑ＆Ａ 【第14回】ソフトウェア会計①「市場販売目的のソフトウェアの会計処理」
当社は、パソコン用の業務アプリケーションを開発・販売する会社です。×１年４月より、一般顧客向けの新たな業務アプリケーションの開発プロジェクトを開始しました。このプロジェクトでは、×１年12月末までに製品マスターを完成させ、×２年３月末に製品化する予定となっています。
このプロジェクトの制作コストについて、会計処理上、留意すべき点はありますか。
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No. 30（掲載号）
大川 泰広
税効果会計を学ぶ 【第15回】「その他有価証券の評価差額の取扱い③」
固定資産については、「固定資産の減損に係る会計基準」及び「固定資産の減損に係る会計基準の適用指針」（企業会計基準適用指針第6号）が適用されている。
固定資産の減損損失についても、「繰延税金資産の回収可能性の判断に関する監査上の取扱い」（監査委員会報告第66号。以下「監査委員会報告第66号」という）に従って繰延税金資産の回収可能性を判断することとなる。
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No. 30（掲載号）
阿部 光成
《速報解説》 相続税関連通達の一部改正（7/10公表）について
国税庁は、平成25年度税制改正の施行に伴い、平成25年７月10日に『「租税特別措置法（相続税法の特例関係）の取扱いについて」等の一部改正について（法令解釈通達）』（以下「本通達」という）を公表し、「租税特別措置法（相続税法の特例関係）の取扱いについて」（法令解釈通達）及び「相続税法基本通達」（法令解釈通達）について、改正を行った。
また、７月24日には「租税特別措置法（相続税法の特例関係）の取扱いについて」等の一部改正について（法令解釈通達）のあらまし（情報）を公表した。
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No. 29（掲載号）
甲田 義典
酒井克彦の〈深読み◆租税法〉 【第２回】「馬券訴訟（その２）」～一時所得・雑所得の判定要件～
前回に事案の概略を紹介したとおり、馬券収入が一時所得に該当するとするY（国側）と雑所得に該当するとするX（納税者側）との間で争われたのであるが、国税不服審判所は一時所得に該当するとのYの主張を妥当と判断している。
ここでの問題点は、一時所得に該当することになると、所得金額の計算上控除することができるのが「その収入を得るために支出した金額」とされ、その金額が、「その収入を生じた行為をするため、又はその収入を生じた原因の発生に伴い直接要した金額に限る」と限定されることにある。
すなわち、仮に、Xが主張するように雑所得に該当するのであれば、その必要経費が控除できることになるところから、その場合にははずれ馬券も控除の対象となり得るという大きな違いが生じるのである。
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No. 29（掲載号）
酒井 克彦
「税理士損害賠償請求」頻出事例に見る原因・予防策のポイント【事例４（消費税）】 「合併事業年度の簡易課税制度の判定を納税義務の判定と同じであると思い込み、被合併法人の基準期間の課税売上高で行ってしまった事例」
合併法人である依頼者（以下「Ａ社」という）と被合併法人（以下「Ｂ社」という）の合併事業年度の基準期間の課税売上高は、それぞれ800万円と２億円であった。
税理士は、納税義務の判定はＢ社の２億円で行い、課税事業者と判断した。しかし、簡易課税制度の判定を、Ａ社の800万円ですべきところ、納税義務の判定と同じであると思い込み、Ｂ社の２億円で行ったため、原則課税と判断して申告書を作成、提出してしまった。
Ａ社は過去に「簡易課税制度選択届出書」を提出していたため、正しく判定すると、簡易課税制度での申告であった。これを税務署から指摘され、更正処分を受けた。
これにより、原則課税と簡易課税との差額300万円につき損害賠償請求を受けた。
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No. 29（掲載号）
齋藤 和助
