「税理士損害賠償請求」頻出事例に見る原因・予防策のポイント【事例142（消費税）】 「「相続があった場合の納税義務の免除の特例」により、令和５年１月から課税事業者であったが、これに気付かず「２割特例」を適用して申告してしまった事例」
令和５年及び令和６年３月期（課税期間を短縮している）の消費税につき、令和４年１月に依頼者の夫が死亡したため、「相続があった場合の納税義務の免除の特例」により令和５年１月から課税事業者であったが、税理士はこれに気付かず、「適格請求書発行事業者の登録申請書」を提出して、令和５年10月から２ヶ月分の消費税を２割特例を適用して申告した。
しかし、令和５年１月から課税事業者であり、２割特例は適用できないことから、所轄税務署より指摘を受け、令和５年分の消費税を原則課税で修正申告することになってしまった。これにより、依頼者より、事前に課税事業者であると分かっていれば有利な簡易課税を選択したとして、有利な簡易課税と不利な原則課税との差額につき損害賠償請求を受けた。
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No. 604（掲載号）
齋藤 和助
学会（学術団体）の税務Ｑ＆Ａ 【第13回】「学会において決済代行会社を利用する場合の税務上の留意点」
本学会（適格請求書発行事業者）は、セミナーや講習会を開催するにあたり、決済代行会社を利用して参加費を集めていますが、その場合における税務上の留意点について教えてください。
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No. 604（掲載号）
岡部 正義
固定資産をめぐる判例・裁決例概説 【第45回】「市街化調整区域のうち都市計画法34条12号の対象となる宅地は、「地積規模の大きな宅地」に準じて評価することができないとされた事例」
広大地の評価は、標準的な宅地の地積に比して著しく地積が大きな宅地について開発行為を行った場合、道路や公園のような「潰れ地」が生じることから、この部分を減額させるために正面路線価に広大地補正率と地積を乗じていた。しかし、この評価方法には問題があった。広大地に該当するか否かの判断が難しく納税者と課税庁の見解が異なるケースが散見され、数多くの訴訟が行われた。
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No. 604（掲載号）
菅野 真美
暗号資産（トークン）・NFTをめぐる税務 【第60回】
社債等振替法の適用がある振替受益権に関する考察を手掛かりとして、「受益権を表示する証券を発行する旨の定めのある信託」には、少なくとも社債等振替法の振替制度に類似した振替式を採用し、（電磁的方式により）受益権を発行する定めのある外国信託も含まれるというような解釈を採用することに一定の合理性を認める見解も考えられる。
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No. 604（掲載号）
泉 絢也
〈一角塾〉図解で読み解く国際租税判例 【第64回】「国際裁判官の恩給課税取消請求事件（地判令5.3.16）（その２）」～所得税法35条、ICJ規程32条等～
ICJ規程32条８は、租税を免除されなければならない対象を、「salaries, allowances, and compensation」として規定する。その他ICJ規程32条には、同条１で規定する「annual salaries」、同条２で規定する「special annual allowance」、同条３で規定する「special allowance」、同条４で規定する「compensation」がそれぞれ用いられており、これらが、ICJ規程32条８に照らして、免税となることに疑いはない。
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No. 604（掲載号）
青木 幹
日本の企業税制 【第135回】「令和７年度税制改正におけるリース税制の見直し」
この中で、リース税制については、昨年９月に企業会計基準委員会（ASBJ）から新たなリースに関する会計基準が公表されたことを背景とする改正である。
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No. 603（掲載号）
小畑 良晴
相続税の実務問答 【第103回】「期限後申告における相続時精算課税の選択」
父は、同族会社であるＡ社の社長を務めていましたが、高齢を理由に令和５年３月末をもって退任しました。父はＡ社に対して7,000万円の貸付金債権を有していましたが、退任を機にこの貸付金債権を放棄しました。Ａ社の法人税の申告においては、この7,000万円の債務の免除益については益金として所得金額の計算をしています。
最近になって友人から、私の父が貸付金債権を放棄したことによりＡ社の株価が上昇したとすれば、株主である私に贈与税が課されることとなるのではないかと言われました。友人の助言に従ってＡ社の株価を計算した結果、やはり1,000万円程度の株価の上昇があり、この利益はみなし贈与として贈与税の申告が必要だったことが分かりました。
今から令和５年分の贈与税の期限後申告をしたいと思います。いわゆる暦年課税では贈与税の負担が大きいことから、この際、相続時精算課税を選択してはどうかと考えていますが、どうでしょうか。
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No. 603（掲載号）
梶野 研二
給与計算の質問箱 【第61回】「通勤手当の非課税限度額」
当社に従業員としてＡとＢが入社することになりました。
Ａは、マイカー通勤で自宅から会社までの距離は片道約30kmです。ガソリン代相当額として通勤手当20,000円を毎月支給する予定です。
Ｂは、新幹線通勤で定期代として通勤手当120,000円を毎月支給する予定です。
ＡとＢの給与計算にあたり注意点があれば、ご教示ください。
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No. 603（掲載号）
上前 剛
〈一角塾〉図解で読み解く国際租税判例 【第63回】「国際裁判官の恩給課税取消請求事件（地判令5.3.16）（その１）」～所得税法35条、ICJ規程32条等～
国際司法裁判所（International Court of Justice、以下「ICJ」という）の裁判官であった納税者がICJから受け取った恩給（retirement pension）について、非課税であるとして所得に含めないで法定期限までに確定申告をしたところ、京橋税務署長がICJから受け取った恩給は雑所得にあたるとして、令和元年８月30日付けで平成26年から平成30年分の所得税及び復興特別所得税について更正処分をし、過少申告加算税の賦課決定をした。国税不服審判所の審判を経て、納税者である原告がこれらの処分の取消しを求めた事案である。
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No. 603（掲載号）
青木 幹
《速報解説》 会計検査院、賃上げ促進税制の上乗せ措置に関し見直しを求める報告書を公表～教育訓練増加額を上回る税額控除を受ける法人が9,812社にのぼる～
会計検査院は１月15日（水）、会計検査院法第30条の２に基づき、国会及び内閣へ下記の随時報告を行った。
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Profession Journal 編集部
