解説
税務分野に関する制度解説および実務論点を体系的にまとめたカテゴリです。法人税・所得税・消費税・相続税・国際課税など主要税目ごとの取扱い、条文の趣旨、通達や裁決事例の解説まで幅広く掲載しています。税制改正の背景や制度の考え方を整理しながら、実務対応のポイントや留意点についても分かりやすく解説しています。各税目別カテゴリとあわせてご覧いただくことで、より体系的に理解いただけます。
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- 法人事業税 21件
- 個人事業税 2件
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- 国際課税 382件
〈令和８年分〉おさえておきたい年末調整のポイント 【第３回】「年末調整の実務Ｑ＆Ａ」
本稿（最終回）は、令和８年度税制改正に関する事項を中心に、年末調整事務において実務上判断に迷う事項等をＱ＆Ａ方式で解説する。
取り上げる事項は以下のとおりである。
【Ｑ１】 令和８年11月30日以前の年末調整
【Ｑ２】 令和８年中に退職した従業員の源泉徴収票の税務署提出時期
【Ｑ３】 年末調整関係書類の提出時期
【Ｑ４】 扶養控除等申告書の記載事項の確認
【Ｑ５】 令和９年分の扶養控除等申告書の留意点
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No. 694（掲載号）
篠藤 敦子
社長からの無理難題の断り方・かわし方 【第11回】「デジタル資産（金融商品）の相続・生前対策（残し方）」
先日、投資が趣味だった親父が急に亡くなってさ。ネットでFXなんかをやってたみたいなんだけど、どこの証券会社かも分からないし、スマホもPCもロックがかかって開かないんだよね。
正直、探すのも面倒だし、分かってる銀行の預金だけで申告しといてよ。ネットの口座なんて、どうせ税務署にも分からないでしょ？
何か見つかったら、そのとき考えればいいよね。
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No. 694（掲載号）
廣瀬 周平
〈最短で理解する〉海外取引の税務実務ガイド 【第６回】「消費税とデジタル取引」－海外向けクラウドサービスの内外判定－
前回取り上げた顧問先である日本法人は、自社で開発したクラウド型の業務支援サービスを、インターネットを通じて海外企業にも提供しています。
海外の顧客はウェブサイトから利用を申し込み、毎月の利用料を支払います。サービスの提供から代金決済までオンラインで完結し、顧客はいずれも国外に本店を有し、日本に支店や事務所はありません。
前回、こうした取引についてPEの観点から検討しましたが、消費税ではどのように考えるのでしょうか。海外企業に対するサービスとして輸出免税で処理するのでしょうか。
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No. 694（掲載号）
吉本 壮介
〈適切な判断を導くための〉消費税実務Ｑ＆Ａ 【第25回】「輸出許可通知書の名義人であれば、輸出免税を受けられるのか」
輸出許可通知書の名義人であれば、輸出免税の適用を受けることに何の問題もないでしょうか。
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No. 694（掲載号）
石川 幸恵
暗号資産（トークン）・NFTをめぐる税務 【第102回】
ブロックチェーン上には、納税者からすると身に覚えのない、自身の意思で操作したか判断しがたいトランザクションが存在することが珍しくないため、仮に備忘記録を作成している納税者であっても、過去に発生したすべてのトランザクションを完全に説明できるとは限らない（本連載第99回参照）。
とりわけ、スマートコントラクトを経由した内部トランザクションは、本人の操作を起点とするものの、その個々の処理を本人が認識しているとは限らない。また、無価値トークンやごく少額の暗号資産の一方的な送付（スパムトークンのエアドロップやいわゆるダストアタック）などは、本人の意思とは無関係にアドレスに着金することがある。これらは実務上の混乱要因となる。
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No. 694（掲載号）
泉 絢也
monthly TAX views -No.165-「所得連動給付は前年所得ではなく現年所得で」
就業者負担軽減支援金（所得連動給付、給付付き税額控除）については、９月に大綱が閣議決定され、法案審議が始まっている。その中で「就業者負担軽減支援金の額は前年の所得の額」に応じて定めることが明記された。
前年の所得情報を使用するのは、個人住民税が前年の所得に対して課税されており、この情報を活用して給付を行うためである。地方自治体が前年課税を行っている理由は、国の確定申告システムを活用することで、自治体が独自に所得を調査する手間を省き、税務行政のコストを大幅に削減することと言われている。
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No. 693（掲載号）
森信 茂樹
《租税回避と立法の攻防史》その規定、なぜできた？【第１回】「自販機スキームと居住用賃貸建物」
当時（2016年前後から2018年頃）の新聞をみると、「自動販売機で消費税の還付」とか「不動産の租税回避・法の抜け穴」などの見出しで、還付ブームの過熱ぶりやそれに伴う税制塞ぎの報道を確認することができる。
税制調査会の資料では、個人がアパート経営を始めるときに、アパートの建築予定地に「自動販売機等」を設置して、建築費用に係る消費税の還付を受けるという事例について、仕入控除税額の計算方法を悪用した「租税回避スキーム」として紹介している。税制調査会が、本事例を「租税回避」としていることから、このスキームそのものは、消費税法が予定していなかったものであろう。
このスキームそのものは、非常に単純なものである。すなわち、通常であれば、アパート建築費用は、非課税売上（住宅家賃）に対応する課税仕入れとなり、消費税の還付を受けることはできない。しかしながら、自動販売機等の課税売上のみの場合には、（課税売上高95％以上の場合、課税仕入れ等の全額を控除できる）消費税の還付が可能となる。
No. 693（掲載号）
八ッ尾 順一
〈令和８年分〉おさえておきたい年末調整のポイント 【第２回】「令和８年分から適用される改正事項」～通勤手当の非課税限度額の改正、生命保険料控除の見直し他～
令和８年度税制改正では、通勤に自動車等の交通用具を使用している給与所得者に支給する通勤手当の非課税限度額が引き上げられた（所法９①五、所令20の２二）。この改正は、令和８年４月１日以後に支払われるべき通勤手当について適用される。
非課税となる通勤手当に関する令和８年度税制改正の概要は、次の２点である。
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No. 693（掲載号）
篠藤 敦子
金融・投資商品の税務Ｑ＆Ａ 【Ｑ108】「税制適格ストックオプションを出国後に行使して株式を譲渡した場合の譲渡所得課税」
私（居住者たる個人）は、勤務先から税制適格ストックオプションを付与されていますが、海外子会社へ出向することになりました。出向期間は数年間になることが見込まれることから、このストックオプションは非居住者期間に行使し、行使により取得した株式も譲渡することが想定されます。非居住者が行使した税制適格ストックオプションも行使時の課税は繰り延べられると聞きましたが、その後に株式を譲渡した場合も日本では課税されないでしょうか。
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No. 693（掲載号）
西川 真由美
〈判例・裁決例からみた〉国際税務Ｑ＆Ａ 【第68回】「外国法人に対する実質的支配関係」～東京高裁令和８年４月14日判決における納税者側の逆転勝訴の概要～
本連載【第62回】で取り上げた、リヒテンシュタインの財団を経由して設立したバハマ所在の外国関係会社に対する外国子会社合算税制の適用の是非について争われた事件の控訴審では、第一審判決を取り消し、納税者側の逆転勝訴となったとのことですが、その概要を教えてください。
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No. 693（掲載号）
霞 晴久
