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〔事例で解決〕小規模宅地等特例Q&A 【第4回】「贈与税の配偶者控除と小規模宅地等の特例の適用面積」

筆者:柴田 健次

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〔事例で解決〕小規模宅地等特例Q&A

【第4回】

「贈与税の配偶者控除と小規模宅地等の特例の適用面積」

 

税理士 柴田 健次

 

[Q]

被相続人である甲は、100%所有していた土地(100㎡)及び家屋(40㎡は甲の事業用、60㎡は甲と配偶者乙の居住用)について、生前に土地の持分2分の1、家屋の持分2分の1を配偶者乙に贈与を行い、乙は贈与税の配偶者控除を適用して申告を行っています。贈与税の配偶者控除の適用については、相続税法基本通達21の6-3のただし書きの適用を受け、優先的に受贈配偶者の居住用部分として、土地家屋の2分の1相当は居住用不動産の贈与を受けたものとして贈与税の申告を行っています。

甲の相続により、甲の土地家屋の持分2分の1について、乙が10分の2、長男である丙が10分の8の割合で相続することになり、最終的な土地家屋の持分は、乙が10分の6、丙が10分の4となりました。

乙は特定居住用宅地等の要件を満たし、甲の事業を承継した丙は特定事業用宅地等の要件を満たしています。

小規模宅地等の特例の適用にあたっては、贈与時の申告状況を考慮し、既に100㎡の敷地のうち、50㎡(100㎡ × 1/2)は居住用不動産の贈与があったものとして、10㎡(100㎡ × 60㎡/100㎡ - 50㎡)が特定居住用宅地等に該当し、残りの40㎡は特定事業用宅地等に該当するものとして小規模宅地等の特例の適用をすることはできますか。


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連載目次


〔事例で解決〕小規模宅地等特例Q&A

〔小規模宅地等の全体〕

  • 【第1回】
    小規模宅地等の特例の適用となる取得原因と取得者
  • 【第2回】
    小規模宅地等の特例の対象財産(配偶者居住権・信託財産・国外財産など)
  • 【第3回】
    共有で取得した場合の小規模宅地等の特例の適用面積
  • 【第4回】
    贈与税の配偶者控除と小規模宅地等の特例の適用面積
  • 【第5回】
    遺言に記載がない特例対象宅地等がある場合の小規模宅地等の特例の留意点
  • 【第6回】
    限度面積を超えた場合の小規模宅地等の特例の適用の適否
  • 【第7回】
    小規模宅地等の特例の選択替え等の可否
  • 【第8回】 10/21公開
    未分割財産として申告した後に一部分割があった場合の小規模宅地等の特例の適用の留意点

〔特定事業用宅地等の特例〕

  • 【第9回】 10/28公開
    3年以内に新たに事業の用に供された宅地がある場合の特定事業用宅地等の判定
  • 【第10回】 11/4公開
    事業用宅地を取得した者が学生、会社員であった場合の特定事業用宅地等の特例の適否
  • 【第11回】 11/11公開
    転業した場合の特定事業用宅地等の特例の適用
  • 【第12回】 11/18公開
    従業員に事業を承継させた場合の特定事業用宅地等の特例の適用
  • 【第13回】 11/25公開
    事業承継後の転業、法人成り、一部事業譲渡、一部転用、一時的な休業の場合の特定事業用宅地等の特例(コロナの影響)
  • 【第14回】 12/2公開
    被相続人以外の者が建物を所有している場合の特定事業用宅地等の特例の適否
  • 【第15回】 12/9公開
    先代事業者から事業を承継した者が申告期限までに死亡した場合の特定事業用宅地等の特例(事業承継を生前にしている場合と相続後にしている場合)
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