〔事例で使える〕中小企業会計指針・会計要領
《外貨建取引等》編
【第２回】
「為替予約等が締結されている場合～振当処理」
公認会計士・税理士 前原 啓二
はじめに
【第１回】は為替予約等が締結されていない場合をご紹介しました。【第２回】と【第３回】は為替予約契約がある場合を取り上げます。
振当処理とは、為替予約等により確定している決済時の円貨額により外貨建金銭債権債務等を換算し、直物相場との差額を期間配分する方法です。今回は、この振当処理についてご紹介します。
【設例２】
（１） 当社（３月31日決算）は下記のような一連の輸入取引を行いました。
- ×1年２月15日 輸入契約に基づく輸入商品（仕入原価10,000ドル）を受け取りました。
- ×1年２月28日 ×1年２月15日に輸入した代金決済（10,000ドル、決済期日×1年５月31日）について為替予約（為替予約相場＠97円／ドル）を契約締結しました。
- ×1年５月31日 10,000ドルを支払いました。
（２） 直物為替相場は、次のとおりです。
- ×1年２月15日ＴＴＭ：＠80円／ドル
- ×1年２月28日ＴＴＭ：＠100円／ドル
- ×1年３月31日ＴＴＭ：＠110円／ドル
- ×1年５月31日ＴＴＭ：＠120円／ドル
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