公開日: 2014/07/10 (掲載号:No.77)
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〔事例で使える〕中小企業会計指針・会計要領《退職給付債務・退職給付引当金》編 【第4回】「自社積立の退職一時金制度(自社退職金規程に基づく確定給付型)を採用し、かつ、その一部について確定給付型企業年金制度に移行している場合」

筆者: 前原 啓二

〔事例で使える〕中小企業会計指針・会計要領

《退職給付債務・退職給付引当金》編

【第4回】

「自社積立の退職一時金制度

(自社退職金規程に基づく確定給付型)を採用し、

かつ、その一部について確定給付型企業年金制度に

移行している場合」

 

公認会計士・税理士 前原 啓二

 

自社積立の退職一時金制度(自社退職金規程に基づく確定給付型)を採用し、かつ、その一部について確定給付型企業年金制度に移行している場合において、下記の方法を適用する設例

◆適用方法⇒在籍する従業員については企業年金制度に移行した部分も含め移行前の退職一時金制度全体としての期末自己都合要支給額を基に計算した額を退職給付債務とし、それ以外の者、すなわち年金受給者及び待期者については直近の年金財政計算上の数理債務の額をもって退職給付債務とする方法

【設例4】

当社(3月決算、当期:X1年4月1日~X2年3月31日)は、退職給付制度として退職時に一時金を支給することとしています。その一時金の額の算定は、退職金規程に定めています。
退職金規程に基づいて算定した要支給額は、次のとおりです。

当期の退職者は1名で、その者の退職一時金支給額は2,000,000円。そのうち前期末退職給付引当金残高は1,900,000円(前期末自己都合要支給額と同額)。
また、当社は退職一時金制度の一部について確定給付企業年金法に基づく確定給付企業年金制度に移行しており、外部の運用先である信託銀行に企業年金掛金を支出しています。
信託銀行から送られてきた直近年金財政計算(2月決算)の書類には、次の情報が記載されていました。

年金財政計算の決算日X2年2月28日から当社の決算日X2年3月31日までの間に、年金資産の時価や年金財政計算上の数理債務に重要な影響を与える事象はないものとします。
前期末貸借対照表の退職給付引当金残高は40,000,000円。
当期末決算整理前残高試算表の退職給付引当金残高は34,400,000円。
適用時差異については、過去に全額費用処理済です。

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〔事例で使える〕中小企業会計指針・会計要領

《退職給付債務・退職給付引当金》編

【第4回】

「自社積立の退職一時金制度

(自社退職金規程に基づく確定給付型)を採用し、

かつ、その一部について確定給付型企業年金制度に

移行している場合」

 

公認会計士・税理士 前原 啓二

 

自社積立の退職一時金制度(自社退職金規程に基づく確定給付型)を採用し、かつ、その一部について確定給付型企業年金制度に移行している場合において、下記の方法を適用する設例

◆適用方法⇒在籍する従業員については企業年金制度に移行した部分も含め移行前の退職一時金制度全体としての期末自己都合要支給額を基に計算した額を退職給付債務とし、それ以外の者、すなわち年金受給者及び待期者については直近の年金財政計算上の数理債務の額をもって退職給付債務とする方法

【設例4】

当社(3月決算、当期:X1年4月1日~X2年3月31日)は、退職給付制度として退職時に一時金を支給することとしています。その一時金の額の算定は、退職金規程に定めています。
退職金規程に基づいて算定した要支給額は、次のとおりです。

当期の退職者は1名で、その者の退職一時金支給額は2,000,000円。そのうち前期末退職給付引当金残高は1,900,000円(前期末自己都合要支給額と同額)。
また、当社は退職一時金制度の一部について確定給付企業年金法に基づく確定給付企業年金制度に移行しており、外部の運用先である信託銀行に企業年金掛金を支出しています。
信託銀行から送られてきた直近年金財政計算(2月決算)の書類には、次の情報が記載されていました。

年金財政計算の決算日X2年2月28日から当社の決算日X2年3月31日までの間に、年金資産の時価や年金財政計算上の数理債務に重要な影響を与える事象はないものとします。
前期末貸借対照表の退職給付引当金残高は40,000,000円。
当期末決算整理前残高試算表の退職給付引当金残高は34,400,000円。
適用時差異については、過去に全額費用処理済です。

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連載目次

〔事例で使える〕

中小企業会計指針・会計要領

《金銭債権-手形債権・電子記録債権》 編(全2回)

《金銭債務-社債》 編(全1回)

《繰延資産・資産除去債務-敷金》 編(全2回)

筆者紹介

前原 啓二

(まえはら・けいじ)

公認会計士・税理士

昭和60年 慶應義塾大学商学部卒業
昭和62年 監査法人中央会計事務所(後の中央青山監査法人)入社
平成 3 年 公認会計士登録
平成 5 年 クーパース・アンド・ライブランド(現プライスウォーターハウスクーパース)ロンドン事務所勤務
平成12年 前原会計事務所開設、米国公認会計士試験合格

現在、前原会計事務所代表
関西学院大学大学院経営戦略研究科客員教授
兵庫県社会福祉協議会経営相談室専門相談員

【著書等】
・『居住者の国外財産調書制度と外国税額控除』(清文社)
・『事例とチェックリストでよくわかる外国税額控除の申告実務』(清文社)
・『「中小企業の会計に関する指針」ガイドブック(平成20年版)』(共著)(清文社)
・『国際会計基準なるほどQ&A』(共著)(中央経済社)
・「関連会社・取引先支援をめぐる税務の問題―人的役務の提供」『月刊税理』2011年8月号(164項‐170項)(ぎょうせい)

 

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