〔税の街.jp「議論の広場」編集会議 連載27〕 小規模宅地等の減額特例に関する平成25年度改正について ─区分所有建物に居住していた場合の取扱い─
筆者：小林 磨寿美
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〔税の街.jp「議論の広場」編集会議 連載27〕
小規模宅地等の減額特例に関する
平成25年度改正について
─区分所有建物に居住していた場合の取扱い─
税理士 小林 磨寿美
１ 予定された改正と実際の法令
平成25年度税制改正大綱では、小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例（以下「小規模宅地等の減額特例」）について、次の見直しを行うとしていた。
一棟の二世帯住宅で構造上区分のあるものについて、被相続人及びその親族が各独立部分に居住していた場合には、その親族が相続又は遺贈により取得したその敷地の用に供されていた宅地等のうち、被相続人及びその親族が居住していた部分に対応する部分を特例の対象とする。
（注）平成26年１月１日以後に相続又は遺贈により取得する財産に係る相続税について適用する。
これにより、小規模宅地等の減額特例の対象となる特定居住用宅地等については、二世帯住宅に係る構造要件が撤廃されたとして、被相続人居住部分に加えて、生計を一としない親族が取得したその親族が居住する部分も、その対象になるとされた。そして、例えば、親子で上下階に住む二世帯住宅で、外階段を有するものについても、その敷地のすべてが小規模宅地等の減額特例の対象となるとの報道がされていた。
大綱を受け、平成25年３月30日成立の所得税法等の一部を改正する法律（法律第5号）により、租税特別措置法69条の４第３項２号が改正され、さらに、平成25年５月31日公布の租税特別措置法施行令の一部を改正する政令（政令第169号）により、同40条の２第10項が改正された。
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連載目次
〔税の街.jp「議論の広場」編集会議〕 第１回～第50回
- 「株式会社の解散と法人税申告の実務」（連載１～４）
- （連載５）「従業員から役員になった場合の退職金計算の問題点【その１】」（濱田康宏）
- （連載６）「管理部門を分割した場合における事業性」（村木慎吾）
- （連載７）「株主の立場から理解する抱合株式に係る資本金等の額の計算」（内藤忠大）
- （連載８）「会社分割における不動産取得税の非課税規定」（岡野訓）
- （連載９）「個人が太陽光発電装置を取得した場合についての所得税の取扱いについて」（大塚直子）
- （連載10）「外国子会社合算税制（タックス・ヘイブン対策税制）の適用の有無」（郭曙光）
- （連載11）「現物配当に係る会計上・税法上の取扱い」（朝長明日香）
- （連載12）「配当優先の限界」（掛川雅仁）
- （連載13）「従業員から役員になった場合の退職金計算の問題点【その２】」（濱田康宏）
- （連載14）「税額控除の対象となる試験研究費の範囲と税務調整」（鈴木達也）
- （連載15）「事業承継税制と認定（贈与）承継会社の合併」（内藤忠大）
- （連載16）「連結納税と青色申告」（大塚直子）
- （連載17）「会社分割によりデリバティブ契約を移転する場合の税務処理」（有田賢臣）
- （連載18）「海外子会社から受け取る役員退職金の取扱い」（郭曙光）
- （連載19）「債務超過の適格分割型分割を行った場合の資本金等の額と利益積立金額の計算」（掛川雅仁）
- （連載20）「施行日をまたぐ役務提供に関する消費税率の問題」（飯田聡一郎）
- （連載21）「合併に伴い合併法人の役員報酬を増額した場合の取扱い」（朝長明日香）
- （連載22）「会社分割によりヘッジ対象資産・ヘッジ手段を移転する場合の税務処理」（朝長英樹,有田賢臣）
- （連載23）「無対価分割の会社法と税務」（竹内陽一）
- （連載24）「判決により取扱いが変更となった通達改正に係る事案の更正の請求」（小林磨寿美）
- （連載25）「海外赴任中のストックオプションの権利行使と株式譲渡について」（神谷紀子）
- （連載26）「適格分割型分割の計算事例─資本金等の額＜０の場合など、各要素がマイナスとなる場合─」（竹内陽一）
- （連載27）「小規模宅地等の減額特例に関する平成25年度改正について ─区分所有建物に居住していた場合の取扱い─」（小林磨寿美）
- （連載28）「普通法人から公益法人等への移行時における別表５（１）利益積立金額の記載方法について」（濱田康宏）
- （連載29）「債務超過の適格分割型分割を行った場合の資本金等の額と利益積立金額の計算（その２）」（掛川雅仁）
- （連載30）「防水工事費用の損金算入時期」（朝長明日香）
- （連載31）「合併に係る個人株主の課税関係」（内藤忠大）
- （連載32）「分社後の事業譲渡スキームに関する税務・会計処理」（武田雅比人）
- （連載33）「平成25年度税制改正における事業承継税制の改正について」（長谷川敏也）
- （連載34）「会社分割により退職給付債務を移転する場合の税務処理」（有田賢臣）
- （連載35）「措置法40条申請の承認取消しと贈与者の死亡」（鈴木達也）
- （連載36）「株式の種類を変更した場合の種類資本金額の取扱い」（朝長明日香）
- （連載37）「会社分割において金銭等を交付する場合の取扱い」（竹内陽一）
- （連載38）「民事再生法において資産評定がある場合とない場合」（長岡栄二）
- （連載39）「事業承継税制新債務控除と猶予税額」（岡野訓）
- （連載40）「外国子会社への出向者の帰国後の現地所得税を内国法人が負担した場合の取扱い」（郭曙光）
- （連載41）「雇用者給与等支給額が増加した場合の法人税額の特別控除制度（所得拡大促進税制）の疑問点（前編）」（長谷川敏也）
- （連載42）「雇用者給与等支給額が増加した場合の法人税額の特別控除制度（所得拡大促進税制）の疑問点（後編）」（長谷川敏也）
- （連載43）「共同再編・複数再編における適格判定」（有田賢臣）
- （連載44）「事業承継税制における上場株式１銘柄３％以上保有規制と株主のグルーピング」（竹内陽一）
- （連載45）「会社分割の会計処理～株主資本の内訳を中心として」（安原徹）
- （連載46）「自己株式と現物給与などに関する消費税の課税関係」（飯田聡一郎）
- （連載47）「社会医療法人の収益事業課税の範囲」（濱田康宏）
- （連載48）「一棟の建物についての小規模宅地等減額特例の改正と区分所有建物についての適用上の疑問点～平成25年措置法通達改正対応～」（小林磨寿美）
- （連載49）「平成26年度税制改正の概要と留意点」（竹内陽一）
- （連載50）「コーポレート・ガバナンスの強化に係る会社法制の見直し」（安原徹）
〔税の街.jp「議論の広場」編集会議〕 第51回～
- （連載51）「会社分割等における債権者保護制度の見直し」（北詰健太郎,森明日香）
- （連載52）「外国子会社合算税制に係る外国税額控除制度における無税国に所在する特定外国子会社等に係る益金算入額の取扱い」（郭 曙光）
- （連載53）「生産性向上設備投資促進税制を利用する上での注意点（前編）」（有田賢臣）
- （連載54）「生産性向上設備投資促進税制を利用する上での注意点（後編）」（有田賢臣）
- （連載55）「所得拡大促進税制の経過措置（平成26年度税制改正）－３月決算法人の場合－」（竹内陽一）
- （連載56）「平成26年１月１日以後の相続に係る「２世帯住宅」の特定居住用宅地等の適用要件と事例解釈」（竹内陽一）
- （連載57）「改正医療法を踏まえた医療法人の持分に係る贈与税及び相続税の納税猶予制度の要件確認」（佐々木克典）
- （連載58）「所得拡大促進税制の平成26年度改正事項と別表６（20）新様式の変更点」（竹内陽一）
- （連載60）「雇用促進税制と所得拡大促進税制の適用比較」（竹内陽一）
- （連載61）「国税庁文書回答事例「連結親法人が連結承認取消後に決算期変更を行った場合の事業年度について」の解説」（鈴木達也）
筆者紹介
小林 磨寿美
（こばやし ますみ）
税理士
昭和55年３月 横浜国立大学経営学部卒業
平成 ８年 ７月 税理士登録平成13年６月～ 小林磨寿美税理士事務所
【著書】
・『【個人・法人/地主・借地人】の取引主体で解きほぐす／借地権の税務判断』（清文社）
・『相続税申告で迷いがちな債権・債務』（清文社）
・『修正申告・更正の請求Ｑ＆Ａ』（中央経済社）
・『勘定科目別法人税完全チェックマニュアル』（ぎょうせい）
・『個人間利益移転の税務』（共編著 大蔵財務協会）
・『関係会社間取引における利益移転と税務』（共編著 大蔵財務協会）
・『平成24年版地方税Ｑ＆Ａ』（共編著 大蔵財務協会）
・『検証判例・裁決例等からみた消費税における判断基準』（共編著 中央経済社）
・『小規模宅地・住宅取得資金の特例』（共著 法令出版）
・『平成26年度どこがどうなる！？税制改正の要点解説』（共著 清文社）
・『新版 検証 納税者勝訴の判決』 （共著 新日本法規出版）
・『Ｑ＆Ａ 自己株式の実務』 （共著 新日本法規出版）
・『事例からみた法人税の実務解釈基準』（共著 税務経理協会）
ほか
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