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不動産取得税
〔税の街.jp「議論の広場」編集会議連載８〕　会社分割における不動産取得税の非課税規定

公開日: 2013/02/28 (掲載号：No.8)

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〔税の街.jp「議論の広場」編集会議連載８〕　会社分割における不動産取得税の非課税規定

筆者: 岡野訓

カテゴリ:

〔税の街.jp「議論の広場」編集会議連載８〕

会社分割における

不動産取得税の非課税規定

税理士　岡野訓

《１》　制度の概要

不動産取得税は不動産の取得に対し課税される税目であるが、形式的な所有権の移転等に対する不動産取得税は非課税とされている。

具体的には、相続や合併による不動産の取得のほか、一定の要件を満たす会社分割や現物出資による取得も非課税の対象とされている。

会社分割の場合には、次の要件を満たす必要がある。ただし、法人税法上の適格要件とは異なるものであり、仮に法人税法上の適格要件に該当しない場合であっても、不動産取得税が課されないこともあり得る。

①　分割対価資産として分割承継法人の株式以外の資産が交付されないこと

②　分割事業に係る主要な資産及び負債が分割承継法人に移転していること

③　分割事業が分割承継法人において、分割後も引き続き営まれることが見込まれていること

④　分割直前の分割事業に係る従業者のうち、その総数のおおむね100分の80以上に相当する数の者が分割後に分割承継法人の業務に従事することが見込まれていること

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〔税の街.jp「議論の広場」編集会議連載８〕

会社分割における

不動産取得税の非課税規定

税理士　岡野訓

《１》　制度の概要

不動産取得税は不動産の取得に対し課税される税目であるが、形式的な所有権の移転等に対する不動産取得税は非課税とされている。

具体的には、相続や合併による不動産の取得のほか、一定の要件を満たす会社分割や現物出資による取得も非課税の対象とされている。

①　分割対価資産として分割承継法人の株式以外の資産が交付されないこと

②　分割事業に係る主要な資産及び負債が分割承継法人に移転していること

③　分割事業が分割承継法人において、分割後も引き続き営まれることが見込まれていること

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連載目次

〔税の街.jp「議論の広場」編集会議〕　第１回～第50回

「株式会社の解散と法人税申告の実務」（連載１～４）
- 【第１回】　株式会社の解散とみなし事業年度及び残余財産確定後の取扱い（長谷川敏也）
- 【第２回】　会社法における実態貸借対照表の作成義務と法人税申告（武田雅比人）
- 【第３回】　期限切れ欠損金の損金算入制度における租税債務の取扱い（竹内陽一）
- 【第４回】　100％グループ内子法人の清算と適格現物分配（長谷川敏也）

（連載５）「従業員から役員になった場合の退職金計算の問題点【その１】」（濱田康宏）

（連載６）「管理部門を分割した場合における事業性」（村木慎吾）

（連載７）「株主の立場から理解する抱合株式に係る資本金等の額の計算」（内藤忠大）

（連載８）「会社分割における不動産取得税の非課税規定」（岡野訓）

（連載９）「個人が太陽光発電装置を取得した場合についての所得税の取扱いについて」（大塚直子）

（連載10）「外国子会社合算税制（タックス・ヘイブン対策税制）の適用の有無」（郭曙光）

（連載11）「現物配当に係る会計上・税法上の取扱い」（朝長明日香）

（連載12）「配当優先の限界」（掛川雅仁）

（連載13）「従業員から役員になった場合の退職金計算の問題点【その２】」（濱田康宏）

（連載14）「税額控除の対象となる試験研究費の範囲と税務調整」（鈴木達也）

（連載15）「事業承継税制と認定（贈与）承継会社の合併」（内藤忠大）

（連載16）「連結納税と青色申告」（大塚直子）

（連載17）「会社分割によりデリバティブ契約を移転する場合の税務処理」（有田賢臣）

（連載18）「海外子会社から受け取る役員退職金の取扱い」（郭曙光）

（連載19）「債務超過の適格分割型分割を行った場合の資本金等の額と利益積立金額の計算」（掛川雅仁）

（連載20）「施行日をまたぐ役務提供に関する消費税率の問題」（飯田聡一郎）

（連載21）「合併に伴い合併法人の役員報酬を増額した場合の取扱い」（朝長明日香）

（連載22）「会社分割によりヘッジ対象資産・ヘッジ手段を移転する場合の税務処理」（朝長英樹,有田賢臣）

（連載23）「無対価分割の会社法と税務」（竹内陽一）

（連載24）「判決により取扱いが変更となった通達改正に係る事案の更正の請求」（小林磨寿美）

（連載25）「海外赴任中のストックオプションの権利行使と株式譲渡について」（神谷紀子）

（連載26）「適格分割型分割の計算事例─資本金等の額＜０の場合など、各要素がマイナスとなる場合─」（竹内陽一）

（連載27）「小規模宅地等の減額特例に関する平成25年度改正について　─区分所有建物に居住していた場合の取扱い─」（小林磨寿美）

（連載28）「普通法人から公益法人等への移行時における別表５（１）利益積立金額の記載方法について」（濱田康宏）

（連載29）「債務超過の適格分割型分割を行った場合の資本金等の額と利益積立金額の計算（その２）」（掛川雅仁）

（連載30）「防水工事費用の損金算入時期」（朝長明日香）

（連載31）「合併に係る個人株主の課税関係」（内藤忠大）

（連載32）「分社後の事業譲渡スキームに関する税務・会計処理」（武田雅比人）

（連載33）「平成25年度税制改正における事業承継税制の改正について」（長谷川敏也）

（連載34）「会社分割により退職給付債務を移転する場合の税務処理」（有田賢臣）

（連載35）「措置法40条申請の承認取消しと贈与者の死亡」（鈴木達也）

（連載36）「株式の種類を変更した場合の種類資本金額の取扱い」（朝長明日香）

（連載37）「会社分割において金銭等を交付する場合の取扱い」（竹内陽一）

（連載38）「民事再生法において資産評定がある場合とない場合」（長岡栄二）

（連載39）「事業承継税制新債務控除と猶予税額」（岡野訓）

（連載40）「外国子会社への出向者の帰国後の現地所得税を内国法人が負担した場合の取扱い」（郭曙光）

（連載41）「雇用者給与等支給額が増加した場合の法人税額の特別控除制度（所得拡大促進税制）の疑問点（前編）」（長谷川敏也）

（連載42）「雇用者給与等支給額が増加した場合の法人税額の特別控除制度（所得拡大促進税制）の疑問点（後編）」（長谷川敏也）

（連載43）「共同再編・複数再編における適格判定」（有田賢臣）

（連載44）「事業承継税制における上場株式１銘柄３％以上保有規制と株主のグルーピング」（竹内陽一）

（連載45）「会社分割の会計処理～株主資本の内訳を中心として」（安原徹）

（連載46）「自己株式と現物給与などに関する消費税の課税関係」（飯田聡一郎）

（連載47）「社会医療法人の収益事業課税の範囲」（濱田康宏）

（連載48）「一棟の建物についての小規模宅地等減額特例の改正と区分所有建物についての適用上の疑問点～平成25年措置法通達改正対応～」（小林磨寿美）

（連載49）「平成26年度税制改正の概要と留意点」（竹内陽一）

（連載50）「コーポレート・ガバナンスの強化に係る会社法制の見直し」（安原徹）

〔税の街.jp「議論の広場」編集会議〕　第51回～

（連載51）「会社分割等における債権者保護制度の見直し」（北詰健太郎,森明日香）

（連載52）「外国子会社合算税制に係る外国税額控除制度における無税国に所在する特定外国子会社等に係る益金算入額の取扱い」（郭曙光）

（連載53）「生産性向上設備投資促進税制を利用する上での注意点（前編）」（有田賢臣）

（連載54）「生産性向上設備投資促進税制を利用する上での注意点（後編）」（有田賢臣）

（連載55）「所得拡大促進税制の経過措置（平成26年度税制改正）－３月決算法人の場合－」（竹内陽一）

（連載56）「平成26年１月１日以後の相続に係る「２世帯住宅」の特定居住用宅地等の適用要件と事例解釈」（竹内陽一）

（連載57）「改正医療法を踏まえた医療法人の持分に係る贈与税及び相続税の納税猶予制度の要件確認」（佐々木克典）

（連載58）「所得拡大促進税制の平成26年度改正事項と別表６（20）新様式の変更点」（竹内陽一）

（連載59）「ヤフー事件（東京地裁判決）からみた買収後の合併により被合併法人の欠損金を引き継ぐ場合の「みなし共同事業要件」に関する考察」（竹内陽一）

（連載60）「雇用促進税制と所得拡大促進税制の適用比較」（竹内陽一）

（連載61）「国税庁文書回答事例「連結親法人が連結承認取消後に決算期変更を行った場合の事業年度について」の解説」（鈴木達也）

筆者紹介

岡野訓

（おかのさとる）

税理士

平成５年　大阪教育大学教育学部卒業
平成13年　税理士登録
平成14年　岡野会計事務所開業
平成20年　税理士法人熊和パートナーズ設立　代表社員就任
平成27年　「税理士法人鹿児島さくら会計」と経営統合し、「税理士法人さくら優和パートナーズ」へ社名変更

【著書】
『改訂増補　実践／一般社団法人・信託活用ハンドブック』清文社（共著）
『速報版　税理士が押さえておきたい民法相続編の改正』清文社（共著）
『実務目線からみた事業承継の実務』大蔵財務協会（共著）
『税理士が実務で直面する税務判断厳選20事案解決法』大蔵財務協会（共著）
『法人税の純資産』中央経済社（共著）
『会社合併の実務必携』法令出版（共著）
『事業承継とその税務対策』金融経済新聞社（共著）
『徹底解明　会社法の法務・会計・税務』清文社（共著）
『税務訴訟と要件事実論』清文社（共著）

【事務所】
〒860-0862
熊本市中央区黒髪１丁目11-10　ＴＯＫＯビル２階
税理士法人　さくら優和パートナーズ
TEL　096-341-1555
FAX　096-341-1556/096-341-1557
URL　http://s-ket.com

〔税の街.jp「議論の広場」編集会議 連載８〕 会社分割における不動産取得税の非課税規定

〔税の街.jp「議論の広場」編集会議 連載８〕

会社分割における

不動産取得税の非課税規定

《１》 制度の概要

〔税の街.jp「議論の広場」編集会議 連載８〕

会社分割における

不動産取得税の非課税規定

《１》 制度の概要

連載目次

〔税の街.jp「議論の広場」編集会議〕 第１回～第50回

〔税の街.jp「議論の広場」編集会議〕 第51回～

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〔税の街.jp「議論の広場」編集会議〕　第51回～

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