暗号資産(トークン)・NFT をめぐる税務
【第1回】 ★一般会員公開中★
〔連載に当たって〕
【第2回】 ★一般会員公開中★
第1章 暗号資産の税務と課税問題
第1節 暗号資産とは
1 暗号資産の定義
2 通貨該当性・強制通用力の有無
【第3回】 ★一般会員公開中★
3 暗号資産の私法上の性質・位置付け
(1) 総論
(2) 各論
《更なる考察》 「占有=所有」構成
《更なる考察》 私法の議論から得られる示唆
【第4回】
第2節 所得税における暗号資産の税務と課税問題
1 所得税法の暗号資産関連規定
(1) 暗号資産の定義
【第5回】
(2) 暗号資産の贈与・低額譲渡に関する規定
【第6回】
(3) 暗号資産を譲渡した場合の計算に関する規定
ア 棚卸資産と売上原価の計算
イ 暗号資産の譲渡原価の計算
ウ 暗号資産の取得価額
【第7回】
エ 年末時点での1単位当たりの取得価額
(ア) 総平均法と移動平均法
(イ) 評価方法の選定・変更等
【第8回】
(ウ) 相続等により取得した暗号資産の取得価額
【第9回】
(エ) 暗号資産の取得価額がわからない場合と5%通達の問題
NFTに関する税務上の取扱いに係るFAQ詳解
【第10回】
◆本連載の今後の進め方について◆
問1 NFTを組成して第三者に譲渡した場合(一次流通)
1 所得の定義
2 「デジタルアートの閲覧に関する権利」が前提とされたことに伴うリスク
3 NFT取引の着眼点とNFTに係る権利の設定という構成
4 一次流通の場合の所得区分
5 法人税の取扱い
【第11回】
問2 NFTを組成して知人に贈与した場合(一次流通)
1 贈与した個人の取扱い
2 贈与した法人の取扱い
問3 非居住者がNFTを組成して、日本のマーケットプレイスで譲渡した場合(一次流通)
【第12回】
問4 購入したNFTを第三者に転売した場合(二次流通)
1 二次流通の場合の所得区分
2 譲渡所得金額の計算
3 「デジタルアートの閲覧に関する権利」という前提
4 法人税の取扱い
【第13回】
問5 第三者の不正アクセスにより購入したNFTが消失した場合
問6 役務提供の対価として取引先が発行するトークンを取得した場合
【第14回】
問7 商品の購入の際に購入先が発行するトークンを取得した場合
【第15回】
問8 ブロックチェーンゲームの報酬としてゲーム内通貨を取得した場合
【第16回】
問9 NFTを贈与又は相続により取得した場合
【第17回】
問10 NFT取引に係る源泉所得税の取扱い
【第18回】
問11 NFT取引に係る消費税の取扱い①(デジタルアートの制作者)
【第19回】
問12 NFT取引に係る消費税の取扱い②(デジタルアートに係るNFTの転売者)
【第20回】
問13 財産債務調書への記載の要否
問14 財産債務調書へのNFTの価額の記載方法
問15 国外財産調書への記載の要否
【第21回】
2 暗号資産取引と所得区分(所得の種類)
(1) 暗号資産取引と所得区分の概要
【第22回】
(2) 譲渡所得該当性を否定する国税庁の根拠
【第23回】
(3) 国会における議論①:譲渡所得該当性を否定する根拠
【第24回】
(4) 国会における議論②:資産ではあるが、譲渡所得の基因となる資産ではない?
【第25回】
(5) 国会における議論③:譲渡所得を肯定する学説と外貨の取扱い
【第26回】
(6) 国税庁の見解に対する疑問
ア 「①清算課税説」
【第27回】
イ 「②支払手段性」
【第28回】
ウ 「③暗号資産の譲渡益の性質」と「④結論」
【第29回】
《更なる考察》邦貨と外貨の交換(両替)と所得税法33条の「譲渡」
【第30回】
3 所得税における暗号資産の信用取引
【第31回】
4 その他雑所得と必要経費
(1) 必要経費の問題
【第32回】
(2) 業務に係る雑所得とその他雑所得の区分とその判断基準
【第33回】
5 マイニング所得と雑所得
(1) マイニングとは
(2) 事案の概要
(3) 基礎事実(請求人による仮想通貨のマイニングについて)
(4) 当事者の主張と争点
(5) 審判所の判断
ア 審判所の判断枠組み
イ 結論と理由
【第34回】
6 異なる種類の暗号資産同士の交換は課税イベントか
【第35回】
7 暗号資産同士の交換時に課税しないという改正要望
【第36回】
8 暗号資産の所得は誰に帰属するか
【第37回】
9 暗号資産の節税コンサルティングの被害と損害賠償
(1) 事案の概要
(2) 事実関係
(3) 裁判所の判断
(4) 類似事案における重加算税の賦課
【第38回】
10 暗号資産に係る所得を分離課税にしてほしいという改正要望
【第39回】
11 詐欺・盗難等による暗号資産の損失①(譲渡原価等と現金類似の取扱い)
【第40回】
12 詐欺・盗難等による暗号資産の損失②(雑所得の基因となる資産の損失)
【第41回】
13 詐欺・盗難等による暗号資産の損失③(雑損控除)
【第42回】
14 秘密鍵を紛失した場合
【第43回】 5/23公開
15 暗号資産交換業者から暗号資産に代えて金銭の補償を受けた場合
(1) 国税庁の見解
(2) 損害賠償金の課税関係
【第44回】 6/6公開
(3) 補償金の非課税所得該当性
(4) タックスアンサーの回答の検討
【第45回】 6/20公開
16 暗号資産の損失と立証責任
(1) 事案の概要
(2) 基礎事実
(3) 争点
(4) 争点についての当事者の主張
【第46回】 7/4公開
(5) 審判所の判断
(6) コメント
・・・ 以下、順次公開 ・・・