相続税の実務問答
【第89回】
「第一次相続と第二次相続の相続人が１人となった場合の遺産分割と相続税」
税理士 梶野 研二
［問］
平成30年２月に父が亡くなりました。父の相続人は、母と私の２名でした。父の遺産は、父母が居住の用に供していたＡ建物とその敷地の各共有持分３分の２（残りの３分の１は母が所有）とわずかな預金でした。父の遺産総額は、相続税の基礎控除額（3,000万円＋600万円×２人＝4,200万円）に達しませんでしたので、相続税の申告はしませんでした。また、父の遺産について、相続人である母と私の間で遺産分割協議は行っておらず、父の遺産である建物及び土地は、未だに父の名義のままとなっています。
令和５年９月に、母が亡くなりました。母の相続人は私１人です。母の遺産は、父が亡くなる前から母が有していたＡ建物及びその敷地の共有持分３分の１と未分割のままの父の遺産です。
父の相続人としての身分と父の相続人である母の唯一の相続人としての身分の両方を有する私が、父の遺産であるＡ建物及びその敷地を、母を経由することなく、私が直接父から相続する遺産分割協議書を作成することとした場合、その効果は父の相続開始時に遡及することから、父の遺産であるＡ建物及びその敷地の各共有持分のうちの２分の１（母の法定相続分）は母の遺産にはならず、したがって、母の相続税の課税価格の計算に含めなくてもよいと考えますが、いかがでしょうか。
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