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【STEP８】金利スワップの特例処理の会計処理
金利スワップを時価評価せず、その金銭の受払の純額等をヘッジ対象の資産又は負債に係る利息に加減して処理することができる（実務指針177）。
《設例》
当社は３月決算であり、X１年４月１日に、以下の借り入れ及び金利スワップ契約を締結した。
金利スワップの特例処理の要件は充たしている。
〈借り入れ〉
- 元本･･･10,000
- 借入期間･･･X１年４月１日～X４年３月31日
- 金利･･･６ヶ月TIBOR＋0.2％
- 利払日･･･９月末、３月末
〈金利スワップ〉
- 想定元本･･･10,000
- 期間･･･X１年４月１日～X４年３月31日
- 受取金利･･･６ヶ月TIBOR＋0.2％
- 支払金利･･･１％
- 利息交換日･･･９月末、３月末
６ヶ月TIBORの金利の推移は、以下のとおりである。
- X1年４月１日～X１年９月30日･･･１％
- X1年10月１日～X２年３月31日･･･0.7％
【X１年４月１日（借り入れ及び金利スワップ契約締結日）】
【X１年９月30日（利払日）】
（※１） 10,000×（６ヶ月TIBOR１%＋0.2％）×1/2＝60
（※２） 10,000×（６ヶ月TIBOR１％＋0.2％）×1/2＝60
（※３） 10,000×１％×1/2＝50
【X２年３月31日（利払日及び決算日）】
（※１） 10,000×（６ヶ月TIBOR0.7％＋0.2％）×1/2＝45
（※２） 10,000×（６ヶ月TIBOR0.7％＋0.2％）×1/2＝45
（※３） 10,000×１％×1/2＝50
※金利スワップの時価評価は行わない。
＊ ＊ ＊
以上、８つのステップをまとめたフロー・チャートを再掲する。
※画像をクリックすると、別ページでPDFが開きます。
（了）
「フロー・チャートを使って学ぶ会計実務 」は、毎月最終週に掲載されます。
